Страхование автомобиля это какие расходы

Списание страховки на автомобиль проводки

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.
Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

Читайте также: Для чего нужно архивное хранение документов?

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.

Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.

Страховка на авто при УСН: включается ли в расходы

Включается ли страховка на авто расходы при УСН?

Можно ли расходы по страхованию отнести на суммы, уменьшающие единый налог? Давайте выясним, является ли страховая премия расходами.

Если у организации или ИП, которые применяют УСН, есть в наличии автомобиль, то его, разумеется, нужно страховать по программе ОСАГО.

Более того, плательщик УСН может приобрести себе полис КАСКО или ДСАГО.

Но как быть при расчете единого налога?

Можно ли отнести страховые сборы в пользу страховой компании на расходы?

ОСАГО — это обязательное страхование автогражданской ответственности. Без полиса ОСАГО Вам не зарегистрируют автомобиль, не пустят на техосмотр, оштрафует сотрудник ДПС на дороге.

ОАСГО – это обязательный вид страхования машин.

ДСАГО — дополнительное страхование гражданской ответственности на добровольной основе. В случае страхования по ДСАГО суммы выплат по ОСАГО (для возмещения ущерба имущества, жизни и здоровья третьих лиц) увеличиваются. КАСКО — это добровольный договор страхования, который предусматривает возмещение ущерба от повреждений автомобиля, угона или утраты машины (на усмотрение страхователя).

Читайте также: Договорная работа: современный подход и регламентация

Давайте посмотрим, как оплата страховки на авто влияет на уменьшение УСН при разных объектах налогообложения.

Если организация или ИП платит единый «упрощенный» налог с доходов, то расходы на страхование автомобиля никак не влияют на расчет налога по УСН.

Ведь почти никакие расходы при таком варианте в зачет не идут и налог по УСН не уменьшают.

Следовательно, страховка на ОСАГО, ДСАГО и КАСКО не уменьшают УСН (п.

1 ст. 346.14 НК РФ)

Налоговый учет КАСКО

Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ).

При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.

Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой , составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

Затраты в июле = 11 200 : 365 х 31 = 951, 23 рубля.

Затраты в сентябре = 11 200 : 365 х 30 = 920, 55 рубля.

Читайте также: Как правильно обнулить долг по подотчетным суммам сотрудника

Как видно из примера, ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.

Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.

Сумма по полису КАСКО учитывается в составе расходов компании (п. 1 ст. 263 НК РФ). Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.

Обратите внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.

Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты.

Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

Мы рассказали обо всех основных нюансах учета страхования автомобиля, а чтобы было еще проще ведите учет в лёгком и дружелюбном сервисе Контур.Бухгалтерия. Это современное профессиональное решение для специалистов шагающих в ногу со временем.

Счет учета расчетов по страховой премии

Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем (кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69), планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен отдельный субсчет счета 76: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком.

Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 (51, 71).

Обратной будет проводка при возврате части премии по досрочно прекращенному договору: Дт 51 (50) Кт 76-1.

НДС в расчетах фигурировать не будет, т. к. услуги по страхованию освобождены от этого налога (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет расходов по страхованию в бухучете начнется со дня вступления договора страхования в силу. Порядок учета расходов на страхование бухгалтерским законодательством не регламентирован.

Поэтому они могут быть отнесены на затраты либо единовременно, либо в течение срока действия договора. И то и другое позволяет сделать ПБУ 10.99 (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Решение об этом должно быть записано в учетную политику. Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена.

Поэтому, если оплата премии происходит по частям и учетная политика предполагает списание на затраты в течение срока действия договора, оплаченную сумму нужно будет распределять не на весь срок договора, а только на тот период, который реально оплачен.

Особенности учета платежей в СРО

Рассматривая особенности учета страховых премий, логично упомянуть о платежах в СРО (саморегулируемую организацию), членство в которой для ряда налогоплательщиков является обязательным условием осуществления их деятельности.

Обязательность взносов в СРО обусловливает необходимость их единовременного учета в НУ на дату платежа. А для БУ, так же, как и для страховых премий, возможны 2 варианта отнесения на затраты:

• Единовременно.
• В течение периода, который налогоплательщик установит самостоятельно, поскольку свидетельство СРО является бессрочным. Обычно такой срок делают равным 3–5 годам.

Способы списания в бухгалтерских проводках для этих вариантов будут точно такими же, как и при учете страховых премий: непосредственно на счета учета затрат со счета 76 или через счет 97.

Однако для целей сближения БУ и НУ здесь лучше принять решение о единовременном учете в БУ. Списание в течение срока для бухучета может быть оправдано только при больших суммах платежей, которые при их единовременном отнесении на затраты существенно ухудшат показатели бухотчетности.

При расхождении способов учета платежей в СРО появятся временные разницы, налог от которых будет учтен на счете 77, поскольку в НУ расходы признают раньше: Дт 68 Кт 77.

Списание налоговых разниц отразится по мере учета расходов в БУ проводками Дт 77 Кт 68.

Источник: Журнал «Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение»

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств является на территории РФ обязательным (далее – ОСАГО). Без такой страховки невозможна эксплуатация автомобилей, в том числе служебных. Поскольку практически в каждом казенном учреждении имеется служебный автомобиль, и не один, тема, связанная с ОСАГО, является одной из актуальных и острых тем. В данной статье рассмотрим, какими документами следует руководствоваться при заключении договора ОСАГО, а также выясним порядок отражения в бюджетном учете операций по выплате страховой премии и поступлению выплат от страховщика.

Читайте также: Акт списания запчастей на автомобиль

Правовые основы взаимоотношений участников в рамках обязательного страхования автогражданской ответственности регулируются следующими нормативными документами:

• Федеральным законом от 25.04.2002 № 40‑ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон № 40‑ФЗ);
• Правилами обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденными ЦБ РФ 19.09.2014 № 431‑П (далее – Правила № 431‑П).

В силу ст. 1 Закона № 40‑ФЗ казенные учреждения являются владельцами транспортных средств, находящихся у них на праве оперативного управления. Исходя из этого, в отношении таких автомобилей они обязаны застраховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. Причем страхование должно быть осуществлено до регистрации транспортного средства, но не позднее чем через 10 дней после возникновения права владения им (п. 1, 2 ст. 4 Закона № 40‑ФЗ).

Стоит отметить, что неисполнение учреждением обязанности по страхованию своей гражданской ответственности влечет наложение административного штрафа в размере 800 руб. (п. 2 ст. 12.37 КоАП РФ).

В соответствии с п. 1ст. 15 Закона № 40‑ФЗ обязательное страхование осуществляется владельцами транспортных средств (страхователями) путем заключения со страховщиками договоров обязательного страхования, в которых указываются транспортные средства, гражданская ответственность владельцев которых застрахована.

Для заключения такого договора страхователь представляет страховщику следующие документы (п. 3 ст. 15 Закона № 40‑ФЗ):

• заявление о заключении договора обязательного страхования;
• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• документ о регистрации транспортного средства, выданный органом, осуществляющим регистрацию транспортного средства (паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации транспортного средства, технический паспорт или технический талон либо аналогичные документы);
• водительское удостоверение или копию водительского удостоверения лица, допущенного к управлению транспортным средством (в случае если договор обязательного страхования заключается при условии, что к управлению транспортным средством допущены только определенные лица);
• диагностическую карту, содержащую сведения о соответствии транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств (если иное не предусмотрено Законом № 40‑ФЗ и иными нормативными актами). Стоит отметить, что до 1 августа 2015 года вместо диагностической карты также принимаются ранее выдаваемые талоны технического осмотра или талоны о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства.

Договор обязательного страхования составляется на один год, за исключением отдельных случаев, для которых Законом № 40‑ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора (п. 1 ст. 10 Закона № 40‑ФЗ). Следует отметить, что условия договоров (контрактов), заключенных до вступления в силу нормативных актов об изменении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сохраняют силу (Письмо Минэкономразвития РФ от 25.11.2011 № Д06-5885).

Казенное учреждение в целях заключения договора ОСАГО вправе выбрать любого страховщика, осуществляющего обязательное страхование. При этом страховщик не вправе отказать ему в заключении такого договора. В случае необоснованного отказа страховых организаций от заключения договоров ОСАГО или заключения договоров при условии приобретения дополнительных услуг учреждение вправе обратиться в суд. В соответствии со ст. 15.34.1 КоАП РФ необоснованный отказ страховой организации от заключения публичных договоров, в частности договора обязательного страхования, либо навязывание страхователю дополнительных услуг, не обусловленных, например, требованиями Закона № 40‑ФЗ, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц такой страховой организации в размере 50 000 руб.

Документом, удостоверяющим осуществление обязательного страхования, является страховой полис, который выдается страховщиком страхователю, с которым заключен договор (п. 7 ст. 15 Закона № 40‑ФЗ). Отметим, что с 1 июля 2015 года предусмотрена возможность выдачи страхового полиса в виде электронного документа в случае заключения договора ОСАГО также в электронном виде (абз. 3 пп. «б»п. 17 ст. 1 Федерального закона № 223‑ФЗ).

Оплата страховки автомобиля бухгалтерские проводки

Если можно, далее включу свою какую-никакую, но логику. Как уже было отмечено выше, бухучет – это бухгалтерский учет. Страховка автомобиля – либо, договор страхования, либо услуга. Но, зная бухгалтерский учет в страховых компаниях, могу смело утверждать, что ни сам договор, ни (тем более) услуга, в бухгалтерском учете страховых компаний отражения не находят. Допускаю, что что-то из этого может найти свое отражение в управленческом учете страховщика, но не в бухгалтерском учете, это точно.

Посмею предположить, что автора нетленного «бухучет страховки автомобиля » интересовал бухгалтерский учет страховых премий по договору страхования КАСКО, ОСАГО.

Как отразить платежи для членов в СРО в бухгалтерском учете

Современное законодательство подразумевает для компаний членов СРО внесение вступительных взносов, оплату ежегодных членских взносов, и отчисления в компенсационный фонд СРО.

Также большинство саморегулируемых организаций требуют от своих участников обязательной страховки гражданской ответственности во время оформления отношений с собственными клиентами.

В тех случаях, когда для организации членство в составе СРО является обязательной необходимостью, она имеет возможность учитывать все эти платежи во время расчетов по налогооблажению прибыли.

В частности, внесение сумм взносов производится на основании одного из подпунктов 264 статьи Налогового кодекса, а страховые суммы вносятся на основе 263 статьи того же документа.

Законодательство допускает списание всей суммы взносов в СРО за отчетный период в виде единого платежа, без деления, в то время как денежные средства по страховым взносам списываются пропорционально сроку действия договора страхования, что подробно описано в статье 272 Налогового кодекса.

В тех случаях, когда компания добровольно стала членом саморегулируемой организации, учет затрат осуществить более сложно, ибо в налоговой службе полагают, что данные издержки не являются экономически обоснованными.

Но, тем не менее, добровольное вступление в состав СРО не исключает возвращения суммы взносов, для этого необходимо представить данные суммы по статьям прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Подпункт 31.1 первого пункта 346 статьи Налогового кодекса позволяет компаниям, налогооблажение которых осуществляется по упрощенной схеме (доходы за минусом расходов) относить вступительные и членские взносы в СРО к статьям расходов.

Получается, что данная страховка не является обязательной, что соответственно не вынесено в название страхового взноса, но с другой стороны, без ее наличия компания не получит разрешений на проведение ряда работ, что делает страховку по сути обязательной.

Можно предположить, что в налоговой инспекции страховку при вступлении в СРО не станут причислять к обязательным видам страхования, а исход судебных разбирательств предугадать практически невозможно.

Дело в том, что СРО выдает своим участникам только свидетельство о вступлении в состав участников, но в этом документе нет информации о величине взносов и сроках платежа.

Но есть и такие организации, где документы с прописанными суммами взносов не выдаются, поэтому каждый член должен самостоятельно заботиться о наличии первичных документов, подтверждающих суммы платежей.

В частности в Министерстве Финансов считают, что списание затрат может производиться на основании свидетельств, платежных ведомостей, счетов и иных бумаг, выдаваемых саморегулируемой организацией своим членам.

Если же оплата производится раз в год, то сумму лучше всего делить поквартально или помесячно, причем списание может производиться как равноценными долями, так и нет.

Они оплачиваются при вступлении в число участников, и в случае выбытия компании не возвращаются.

Лизингополучатель самостоятельно дооборудовал предмет лизинга (автомобиль): отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Лизингополучатель установил на легковой автомобиль сигнализацию, зимние автошины, оплатил ОСАГО, КАСКО. В состав лизинговых платежей эти расходы включены не были, лизингополучатель оплатил их самостоятельно. Включаются ли в первоначальную стоимость предмета лизинга вышеуказанные расходы в бухгалтерском и в налоговом учете?

ООО применяет УСН, объект налогообложения – доходы (6%). В ноябре 2012 года по договору лизинга приобретен легковой автомобиль (балансодержатель – лизингополучатель).

Договор лизинга заключен на один год.

Страховая премия

Страховой премией называется плата за услуги страхования. Размер страховой премии устанавливается договором ОСАГО.

Согласно п. 2.2 Правил № 431‑П страховая премия по договору обязательного страхования уплачивается страхователем страховщику единовременно наличными деньгами или в безналичном порядке при заключении договора обязательного страхования.

Страховая премия по договору ОСАГО рассчитывается страховщиком как произведение базовых ставок и коэффициентов страховых тарифов в соответствии с порядком их применения. Предельные размеры базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициенты страховых тарифов, требования к структуре страховых тарифов, а также порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования установлены Указанием ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384‑У.

Страхователь имеет право потребовать от страховщика письменный расчет страховой премии, подлежащей уплате. Страховщик, в свою очередь, обязан представить такой расчет в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего письменного заявления от страхователя (п. 2.1 Правил № 431‑П).

Максимальный размер страховой премии по договору ОСАГО не может превышать трехкратный размер базовой ставки страховых тарифов, скорректированной с учетом территории преимущественного использования транспортного средства. Контроль за правильностью расчета страховщиками страховых премий по договорам ОСАГО осуществляет Банк России (п. 4, 6 ст. 9 Закона № 40‑ФЗ).

Изменение страховых тарифов в течение срока действия договора ОСАГО не влечет за собой изменения страховой премии, выплаченной страхователем по действовавшим на момент уплаты страховым тарифам. Если согласно договору страхователь обязан уплатить дополнительную страховую премию соразмерно увеличению степени риска, размер дополнительно уплачиваемой страховой премии определяется по действовавшим на момент ее уплаты страховым тарифам (п. 3 ст. 8 Закона № 40‑ФЗ, п. 2.1 Правил № 431‑П).

Датой уплаты страховой премии считается день поступления денежных средств в кассу страховщика наличными или день перечисления страховой премии на расчетный счет страховщика.

Бюджетный учет. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), расходы на оплату услуг по страхованию, в том числе страхованию гражданской ответственности, следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Расходы по уплате страховой премии нельзя отнести к одному отчетному периоду (месяцу), поскольку договор ОСАГО действует в течение года.

В соответствии с п. 302 Инструкции № 157н суммы расходов, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, в том числе суммы расходов, связанные со страхованием гражданской ответственности, следует отражать на счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету данного счета как расходы будущих периодов, а затем подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Порядок включения расходов будущих периодов (суммы страховой премии) в течение срока действия договора ОСАГО в состав текущих расходов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Например, признание таких расходов может осуществляться равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Читайте также: Как не платить налог с договора цессии

Исходя из вышеизложенного, а также с учетом положений п. 124 Инструкции № 162н начисление страховой премии по договору ОСАГО отразится в бюджетном учете следующей бухгалтерской записью:

1) начисление суммы страховой премии при заключении договора ОСАГО:

Дебет счета 1 401 50 226 «Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги»

Кредит счета 1 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»

2) признание расходов будущих периодов в составе текущих расходов:

Дебет счета 1 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»

Кредит счета 1 401 50 226 «Расходы будущих периодов на прочие работы, услуги»

Казенное учреждение заключило договор ОСАГО на период с 1 февраля 2015 года по 31 января 2021 года в отношении служебного автомобиля. Стоимость страховки (страховая премия) составила 12 000 руб. Согласно учетной политике начисленная сумма страховой премии учитывается на момент заключения договора в расходах будущих периодов, а затем ежемесячно в течение действия договора включается в текущие расходы в размере 1/12 величины страховой премии.

В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом:

Страховые выплаты

По договору ОСАГО страховщик обязуется при наступлении страхового случая возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (то есть осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (ст. 1 Закона № 40‑ФЗ).

Согласно ст. 7 Закона № 40‑ФЗ страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составляет:

а) в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, не более 160 000 руб.;

б) в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего, 400 000 руб.

Страхователь, являющийся потерпевшим вследствие наступления страхового случая, вправе предъявить страховщику требование о возмещении вреда, причиненного его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, в пределах страховой суммы путем предъявления страховщику заявления о страховой выплате или прямом возмещении убытков и документов, предусмотренных правилами обязательного страхования (п. 1 ст. 12 Закона № 40‑ФЗ).

Заявление страхователя-потерпевшего, содержащее требование о страховой выплате или прямом возмещении убытков в связи с причинением вреда его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, с приложенными документами, определенными Правилами № 431‑П, направляется страховщику по месту нахождения его самого или его представителя, уполномоченного страховщиком на рассмотрение указанных требований потерпевшего и осуществление страховых выплат или прямого возмещения убытков.

Под прямым возмещением убытков понимается возмещение страховщиком по требованию страхователя-потерпевшего вреда, причиненного его имуществу, в случае наличия одновременно следующих обстоятельств (п. 1 ст. 14.1 Закона № 40‑ФЗ):

1. в результате дорожно-транспортного происшествия вред причинен только транспортным средствам, застрахованным по договору ОСАГО;
2. дорожно-транспортное происшествие (далее – ДТП) произошло в результате взаимодействия (столкновения) двух транспортных средств (включая транспортные средства с прицепами к ним).

Страховая выплата за причинение вреда здоровью потерпевшего осуществляется непосредственно потерпевшему лицу или лицам, которые являются представителями потерпевшего и полномочия которых на получение страховой выплаты удостоверены надлежащим образом (п. 5 ст. 12 Закона № 40‑ФЗ).

Согласно п. 15 ст. 12 Закона № 40‑ФЗ возмещение вреда, причиненного транспортному средству потерпевшего, может производиться:

• путем организации и оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего на станции технического обслуживания, которая выбрана потерпевшим по согласованию со страховщиком в соответствии с Правилами № 431‑П и с которой у страховщика заключен договор (возмещение причиненного вреда в натуре);
• путем выдачи суммы страховой выплаты потерпевшему (выгодоприобретателю) в кассе страховщика или перечисления суммы страховой выплаты на банковский счет потерпевшего (выгодоприобретателя) (наличный или безналичный расчет).

В том случае, если у страховщика заключен договор со станцией технического обслуживания, выбор способа возмещения вреда осуществляет потерпевший.

Бюджетный учет. Согласно положениям ст. 41 БК РФ, п. 4 ст. 298 ГК РФ, а также в соответствии с приложением 1 к Федеральному закону от 01.12.2014 № 384‑ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2021 и 2021 годов» доходы, полученные от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев, когда выгодоприобретателями выступают получатели бюджетных средств (в частности, казенные учреждения), подлежат зачислению в соответствующий бюджет по нормативу 100%.

Таким образом, средства, поступающие казенным учреждениям от страховых организаций в рамках обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, подлежат зачислению в определенном порядке в бюджет.

Вместе с тем финансовое обеспечение выполнения функций казенных учреждений, связанных с ремонтом поврежденного имущества или приобретением нового в случае, если ремонт поврежденного имущества невозможен, должно осуществляться в общеустановленном для получателей бюджетных средств порядке путем доведения соответствующих лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) на принятие и исполнение соответствующих расходных обязательств.

Согласно принципу общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов, установленному ст. 35 БК РФ, расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся в том числе отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года.

Учитывая вышеизложенные нормы, Минфин в письмах от 16.05.2012 № 02‑03‑09/1740, от 07.11.2012 № 02‑13‑06/4672 сообщает, что в соответствии с положениями ст. 217 БК РФ возможно увеличение бюджетных ассигнований и ЛБО для осуществления расходов по устранению ущерба, нанесенного государственному (муниципальному) имуществу, находящемуся на праве оперативного управления у получателей бюджетных средств, при поступлении в бюджет сумм от страховых организаций путем внесения изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

Основаниями для внесения изменений в сводную бюджетную роспись являются поступление в бюджет сумм по искам о возмещении вреда, причиненного имуществу, находящемуся в государственной (муниципальной) собственности, и увеличение в пределах указанных поступлений бюджетных ассигнований на выполнение функций казенных учреждений, связанных с устранением последствий вреда, причиненного объектам государственного (муниципального) имущества.

На основании Указаний № 65н доходы, полученные от возмещения ущерба, в соответствии с законодательством РФ, в том числе при возникновении страховых случаев, следует отражать по статье 140 «Суммы принудительного изъятия» КОСГУ.

Согласно п. 220 Инструкции № 157н для учета расчетов по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в силу законодательства РФ, при возникновении страховых случаев предназначен счет 209 40 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».

С применением данного счета расчеты по суммам, выплачиваемым страховщиком в качестве возмещения вреда в рамках заключенного договора ОСАГО, отразятся в бюджетном учете с помощью следующих бухгалтерских проводок:

Казенное учреждение застраховало служебный автомобиль по договору ОСАГО. В результате ДТП причинен ущерб данному автомобилю. Потерпевшей стороной признан водитель учреждения. На основании акта о страховом случае страховая компания произвела страховую выплату (стоимость восстановления автомобиля) в сумме 50 000 руб. Учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет.

В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом:

Как отразить в учете суммы страхового возмещения

Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 99 субсчет «Чрезвычайные доходы»

• начислена причитающаяся сумма страхового возмещения.

Дебет 99 субсчет «Чрезвычайные расходы» Кредит 76 (97)

• списана сумма страховых взносов, не включенная в расходы на дату, когда автомобиль был утрачен.

В налоговом учете недосписанные к моменту аварии или угона суммы страховых взносов также следует отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход.

А нужно ли включать сумму страхового возмещения в доход, облагаемый налогом на прибыль? Да, ее включают в состав внереализационных доходов (п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ). Вместе с тем сумма страхового возмещения не облагается НДС, поскольку ее получение никак не связано с операциями, облагаемыми этим налогом.

Пример 4. Автомобиль «ГАЗ-3110», принадлежащий ЗАО «Весна», попал 1 июля 2003 г. в ДТП. Восстановить машину оказалось невозможно. Первоначальная балансовая стоимость автомобиля составляла 120 000 руб. Начисленная амортизация на момент страхового случая — 20 000 руб. Автомобиль был застрахован 1 мая 2003 г.

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства»

• 120 000 руб. — списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

• 20 000 руб. — списана начисленная амортизация;

Дебет 99 субсчет «Чрезвычайные расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

• 100 000 руб.0) — включена в состав чрезвычайных расходов остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 99 субсчет «Чрезвычайные расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

• 6000 руб. — списана сумма страховых взносов, которую не включили в расходы до аварии;

• 110 000 руб. — начислена сумма страхового возмещения;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

• 110 000 руб. — получена сумма страхового возмещения.

В налоговом учете бухгалтер ООО «Крот» включил в состав расходов недосписанную часть страхового взноса — 6000 руб. и остаточную стоимость автомобиля — 100 000 руб. А страховое возмещение — 110 000 руб. — он отнес на внереализационные доходы.

(ООО)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования

При наступлении страхового случая в учете отражаются следующие записи: Проводка Операция При выбытии основных средств Д-т 02 – К-т 01 Списана начисленная на основное средство амортизация Д-т 76-2 – К-т 01 Списана остаточная стоимость основного средства Д-т 83 – К-т 84 Списана сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок выбывающего основного средства Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение Д-т 91-4 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением Д-т 76-2 К-т 91-1 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба При повреждении основных средств Д-т 76-2 – К-т 10, 23, 70, 69 и т.д.

Раньше бухгалтеры учитывали ОСАГО на счете 97 «Расходы будущих периодов», однако, на сегодня этот подход устарел. Страховку ОСАГО рекомендуется учитывать на счете 76, на обособленном субсчете.

При учете ОСАГО выполняются бухгалтерские записи:Дт 76 Кт 51 – оплата страховкиДт 20 (23, 26, 44) Кт 76 – ежемесячное списание части страховки на счета затрат

КАК ВСЕ СДЕЛАТЬ В 1С

Для учета страховки ОСАГО в плане счетов «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрены специальные счета: 76.01.1 – для учета оплаты страховки; 76.01.9 – для регистрации страховки ОСАГО.1) При оплате ОСАГО, в документе «Списание с р/сч» выберите счет расчетов – 76.01.1.2) Чтобы зарегистрировать страховку и определить параметры ее списания – в документе «Поступление услуг» настройте счета и параметры учета.

Интересно кто нибудь решает вам все эти задачи! Гг

Авто организации попало в ДТП, страховая компания перечислила нам страховое возмещение, я сделала проводки Дт 51 Кт 76.01.1 и Дт 76.01.1 Кт 91.1 в ручную подскажите пожалуйста правильно ли это? И должны ли быть какие либо первичные документы со стороны страховой…

А гугл не помог никак?

Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия , 2010, N 10 ПРОВОДКИ ПО ДТП Любое предприятие, имеющее автомобиль, хотьБухгалтерский и налоговый учет страховой выплаты Расходы, которые понесла организация в страховом случае, являются прочими…

Помогитеееееееееее

Договором страхования автогражданской ответственности страховым случаем признается причинение в результате ДТП вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевшего.Начисление и получение страховой суммы в бухгалтерском учете отражается проводками

При наступлении страхового случая ДТП договор ОСАГО предусматривает возмещение причиненного вреда потерпевшей стороне.Операция. Проводки. Документ. Начислена сумма страхового возмещения. Дт 205.41 560 Кт 401.10 140 . Операция бухгалтерская.

Расходы по ликвидации последствий аварии в бухгалтерском учете считают чрезвычайными (п.13 ПБУ 10). Их надо отразить по счету 99 «Прибыли и убытки».Затраты на ремонт поврежденного автомобиля списывают проводкой:Дебет 99 Кредит 20 (23, 26)— включены в состав чрезвычайных расходы на ремонт машины, проведенный собственными силами.

Если вы передали поврежденный автомобиль в автосервис и там вам его починили, то записи в учете будут такими:Дебет 99 Кредит 60— учтены затраты на ремонт, проведенный сторонней организацией.Расчеты со страховой компанией отражают на счете 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Поскольку доходы и расходы фирмы, связанные с наступлением страховых случаев, в том числе ДТП, относят к чрезвычайным, то корреспонденция счетов будет такой:Дебет 76-1 Кредит 99— отражено страховое возмещение, причитающееся от страхователя.Дебет 50, 51 Кредит 76-1— получена страховая выплата в счет возмещения ущерба.

Дело в том,что у нас во всем так(( А насчет выплат,есть установленные сроки для этих дел и если они тянут резину,то их (страховую) можно реально натянуть за это. Я это знаю на сто процентов.Удачи)))

Ну гимор есть не много,но важно где оценивать..конечно сначала пришлось делать за свой счетно потом получил раза в4 больше чем потратил..

P.S. если перевод на счет то получать лучшене раньше чем через месяц , тогда там какие-тобанковские проценты не вычетают.

Это всё обусловлено долгим сбором необходимых документов. Сбором разных справок, выяснением причин и т.д. и т.п. Также и бухгалтерские проводки (которые за 1 банковский день можно оформить) зачастую и пару недель могут быть неоформленными…

Наше государство любит получать, а отдавать не очень, давно известно…

Еще мы выяснили, как в бухгалтерских проводках различаются эти виды страхования.Если машина попала в аварию, ущерб возмещается страховой компанией виновника ДТП. Страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая…

ПОДРОБНЕЕ: Ст ук рф убийство по неосторожности

Мне до сих пор калькуляцию даже составить не могут, хотя прошло уже 3 месяца.

Прежде всего потому, что оказание услуг по договору управления в принципе возможно и без заключения договора страхования (если УК выбрана собственниками помещений), наличие страхового полиса не составляет для потребителей никакого полезного результата. Напротив, в заключении договора страхования заинтересована сама УК.

Это условие для осуществления хозяйственной деятельности в данном случае (непредоставление обеспечения обязательств УК расценивается как уклонение от заключения договора управления по итогам открытого конкурса) и в конечном итоге может сэкономить потери УК на возмещение ущерба потребителям. Поэтому логично, что расходы на страхование ответственности должны быть отнесены к управленческим затратам, не связанным непосредственно с производственным процессом.

Страхование автомобиля это какие расходы

УСН | НА ПРАКТИКЕ

Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер

Расходы на ОСАГО и КАСКО

Первое, что нужно сделать, приобретая автомобиль, – застраховать его. Затраты по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) включаются в состав расходов при определении налоговой базы. Что касается затрат на добровольное страхование транспортного средства (КАСКО), то они не учитываются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы плательщика УСН. Любая организация может иметь в своем владении транспортное средство для своих нужд. Это может быть автомобиль для руководителя или просто сотрудников; осуществления ими служебных командировок и просто деловых поездок; для развоза персонала после рабочего дня или же, наоборот, доставки сотрудников до рабочего места, если это далеко от города; возможно, что организация занимается транспортными перевозками, и транспортные средства – просто неотъемлемая часть ее деятельности; автомобиль может даже быть взят в аренду для абсолютно тех же нужд, но, как правило, арендатор несет при этом ответственность за техническое состояние транспорта. Именно поэтому у организаций, использующих транспортные средства, встает вопрос страхования. Согласно Федеральному закону от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» владельцы транспортных средств обязаны страховать свой риск гражданской ответственности, которая может наступить при использовании транспортного средства и повлечет за собой причинение вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Если физическое лицо изменяет свой статус, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица, то это не влечет за собой принадлежности его движимого имущества, которое находится в его собственности. Таким образом, гражданская ответственность физлица как ИП будет застрахована независимо от того, что полис ОСАГО оформлен на физическое лицо.

Стоимость ОСАГО рассчитывается исходя из тарифов, утвержденных Указанием Банка России от 19.09.2014 № 3384-У, и учета таких показателей, как тип транспортного средства, его мощность, регион страны, опыт страхователя (то есть ваш возраста и количество лет, в течение которых вы управляете машиной, а также опыт безаварийной езды – показатель вашего количества страховых случаев). В случае если страховой случай произошел по вашей вине, ущерб пострадавшему будет оплачивать ваша страховая компания, вам останется только понести расходы на ремонт вашего транспортного средства. Когда виновником являетесь не вы, то вам возмещает ущерб страховая компания виновника. Максимальная выплата по ОСАГО составляет 400 000 руб. на каждого потерпевшего, если ущерб причинен имуществу, а если вред причинен жизни или здоровью, то 500 000 руб. Данные выплаты действуют при вопросе об имуществе по договорам, заключенным с 01 октября 2014 г., а по вопросам жизни и здоровья – по договорам с 01 апреля 2015 г. В случае если ущерб произошел на большую сумму, разницу вы вправе взыскать с виновника аварии через суд.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ С 01 июля автовладельцы получили право пролонгировать полисы ОСАГО в электронном виде через Интернет.

Также существует добровольное страхование транспортного средства (КАСКО). Преимущественное отличие его от ОСАГО в том, что страховая компания возместит вам ущерб вне зависимости от вашей вины и ситуации, то есть это может быть и угон, и полное уничтожение автомобиля. Тарифы в этом случае разрабатываются страховыми компаниями самостоятельно, условия, при которых компания соглашается страховать ваше транспортное средство, тоже диктует она сама, так же, как и способ возмещения ущерба (выплатой денежных средств либо ремонтом на станции технического обслуживания).

ВАЖНО В РАБОТЕ Расходы на страхование при аренде автомобиля с экипажем несет арендодатель, без экипажа – арендатор (ст.ст. 637 и 646 ГК РФ). Однако стороны вправе также самостоятельно определить и зафиксировать в договоре, кто из них обязан застраховать транспортное средство и автогражданскую ответственность, то есть приобрести страховой полис ОСАГО.

Расходы по ОСАГО согласно п. 11 ПБУ 10/99 и п. 2 ст. 263 НК РФ относят к прочим расходам, и включать их в первоначальную стоимость транспортного средства не нужно. Подобные расходы будут возникать каждый раз, когда у вас будет заканчиваться страховой полис (полгода, год) и вы будете приобретать его снова, поэтому они и не относятся к расходам, непосредственно связанным с приобретением транспортного средства, хотя без ОСАГО транспортное средство просто даже не зарегистрируют в ГИБДД.

Налоговый учет

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на полис ОСАГО можно учесть по мере их оплаты и уменьшить на них налогооблагаемую базу, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. имеется их документальное основание и обоснованность их совершения (письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007413@). Налогооблагаемая база уменьшается в пределах тарифов, утвержденных Указанием Банка России № 3384-У. Включение стоимости страхового полиса ОСАГО в расходы стало возможным и законно обоснованным с 2009 года. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 155-ФЗ. До 2009 года на эту тему постоянно велись споры и единой позиции не было. Доходом организации будет являться страховая выплата, которая принимается к учету в момент оплаты вне зависимости от срока действия договора, но есть небольшой нюанс. Допустим, организация получила максимально возможную выплату по ОСАГО в размере 400 000 руб. в результате причинения вреда имуществу, а ремонт транспортного средства обошелся в 600 000 руб. На расходы организации можно будет принять только сумму в 400 000 руб. Можно рискнуть и учесть в расходах всю сумму, потраченную на ремонт, но тогда не избежать судебных разбирательств, так как налоговые органы придерживаются иной позиции.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Стоимость ОСАГО страховая компания определяет по специальным тарифам, поэтому в налоговом учете можно списать на расходы при УСН сразу всю сумму полиса после его оплаты.

Что же касается КАСКО, то здесь, если организация применяет УСН, учесть стоимость такой страховки в расходах согласно ст. 346.16 НК РФ будет невозможно, так как они не входят в перечень учитываемых расходов при расчете налога. Примером позиции Минфина России по данному вопросу может служить письмо от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119. Даже если организация приобрела транспортное средство в кредит, а, как правило, в такой ситуации оформление полиса КАСКО обязательно, и в этом случае организация на УСН не сможет учесть стоимость полиса в расходах по той же причине – перечень расходов на добровольное страхование не поименован в закрытом перечне.

ВАЖНО В РАБОТЕ Списывать стоимость страховки на расходы можно либо единовременно на дату оплаты (п. 18 ПБУ 10/99), либо равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99). Выбранный способ следует закрепить в учетной политике.

Бухгалтерский учет

Согласно ПБУ 10/99 расходы на ОСАГО и КАСКО будут относиться к расходам по обычным видам деятельности. Это логично, так как транспортное средство, раз им владеет организация, должно использоваться для ее непосредственной деятельности, будь то автомобиль для грузоперевозок или же для развоза сотрудников. Отражение расходов на страховой полис происходит на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему открывается субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Так как при работе организации на УСН в налоговом учете страховка относится на расходы единовременно сразу после оплаты, то в бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

ВАЖНО В РАБОТЕ Если организация понесла расходы на страховку до принятия авто к бухучету, то включать уплаченные суммы в первоначальную стоимость объекта, считаем, оснований нет. Подобные траты в будущем организация будет нести регулярно, поэтому не совсем правильно считать их расходами, непосредственно связанными с приобретением автомобиля. А ведь именно такие траты разрешено включать в первоначальную стоимость основного средства согласно п. 8 ПБУ 6/01. Поэтому учитывайте страховку ОСАГО и КАСКО как обычные расходы.

Документальное оформление

Затраты на ОСАГО для того, чтобы их можно было учесть в расходах для уменьшения налогооблагаемой базы при уплате налога при применении УСН, должны быть согласно п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованы и документально подтверждены. Таким документальным подтверждением служит кассовый чек, если оплата производилась наличными деньгами, счет-фактура, договор с организацией-страховщиком. Наличие данных документов обязательно.

ВАЖНО В РАБОТЕ Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Пример 1. ООО «Фарм», расположенное в г. Саратове, применяет УСН («доходы-расходы»). Для предпринимательской деятельности организация нуждается в транспортном средстве, в связи с чем приобрела в августе 2015 г. легковой автомобиль марки Opel (мощность двигателя 140 л. с.), соответственно приобрела и полис ОСАГО. Эксплуатировать автомобиль планируется больше одного года, без ограничения лиц, использующих его. Все работники организации, которые могут использовать автомобиль, имеют стаж вождения более 3 лет и старше 22 лет по возрасту. Таким образом, рассчитаем сумму нашей страховки. Для г. Саратова действует коэффициент 1,6, минимальная базовая ставка страхового тарифа для легкового автомобиля – 2573 руб. Коэффициент страхового тарифа в зависимости от возраста и стажа водителя у нас будет равен 1, так как все сотрудники, имеющие доступ к транспортному средству, старше 22 лет и стаж вождения у них более 3 лет, также их количество не ограничено, поэтому коэффициент страхового тарифа в зависимости от наличия сведений о количестве лиц, допущенных к управлению транспортным средством, будет равен 1,8. Так как автомобиль новый, то страховых случаев не было, значит, коэффициент наличия или отсутствия страховых возмещений при наступлении страховых случаев, произошедших в период действия предыдущих договоров обязательного страхования, также будет равен 1, коэффициент страховых тарифов в зависимости от периода использования транспортного средства – 1. Мощность двигателя нашего автомобиля 140 л. с., значит, коэффициент страховых тарифов в зависимости от технических характеристик транспортного средства, в частности мощности двигателя легкового автомобиля (транспортные средства категории « B », « BE »), – 1,4. Пусть страховой полис был оплачен 10 августа 2015 г., соответственно в этот день и нужно включить всю сумму в состав расходов в размере, равном страховой премии. Рассчитаем страховую премию за год:
2573 x 1,6 x 1 x 1,8 x 1 x 1 x 1,4 = 10 374,34 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Для признания расходов на страхование автомобиля в бухучете есть два варианта: списать стоимость полиса сразу либо распределять ее равномерно исходя из срока действия договора страхования.

Пример 2. ООО «Драга», работающее на УСН («доходы-расходы»), для своих производственных нужд 01 мая 2015 г. покупает автомобиль. В этот же день приобретается полис ОСАГО сроком на один год. Стоимость полиса 10 000 руб. (возьмем круглую сумму для удобства расчета и не будем подробно рассчитывать страховую премию, как в примере 1). Далее 10 мая 2015 г. руководитель принимает решение приобрести еще и полис КАСКО, тоже на год. Он обойдется организации в 50 000 руб. Как бухгалтер должен будет отразить расходы в бухгалтерском учете? Так как организация применяет УСН, следует списать расходы единовременно после совершения оплаты страхового полиса, не забыв документально подтвердить данные расходы. Соответственно, 01 мая 2015 г. будут сделаны проводки по оплате страховой премии (в нашем случае безналичная оплата) Дебет 76 Кредит 51 на всю сумму в 10 000 руб., а следом Дебет 20 Кредит 76, относящая на расходы нашу стоимость страховой премии. Аналогичные проводки будут сделаны 10 мая 2015 г. по полису КАСКО на сумму 50 000 руб. единовременно. Только не стоит забывать, что для целей налогового учета полис КАСКО нельзя будет учесть на расходы для уменьшения налогооблагаемой базы при уплате единого налога.

ВАЖНО В РАБОТЕ Если организация применяет УСН («доходы»), возврат части страховой премии не будет влиять на сумму рассчитываемого единого налога.

Пример 3. ООО «СНК» решило продать имеющийся в его собственности автомобиль, но срок договора со страховой компанией еще не истек. Можно ли вернуть часть страховой премии? У каждой страховой компании условия договора, конечно же, разные. Допустим, они предусматривают возврат части неиспользованной страховой премии. Тогда все очень просто: страховая рассчитает сумму возврата пропорционально периоду действия договора на момент расторжения его, организация отразит возврат (пусть безналичный расчет) по Дебету счета 51 и Кредиту 76 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию». В день фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу полученную сумму нужно отразить в Книге доходов. При применении УСН («доходы-расходы») стоимость страхового полиса учитывалась в расходах, соответственно при возврате части стоимости страховки нужно будет учесть данный возврат как внереализационные доходы (письмо Минфина от 29.03.2006 № 03-11-04/2/72). Всю сумму не вернут, страховая компания вычтет определенные проценты. По ОСАГО причиной расторжения договора может служить только смена владельца транспортного средства, ликвидация транспортного средства или ликвидация страховой компании. В случае если действие договора прерывается не по инициативе организации, а в случае ликвидации страховой компании, возврат части страховой премии не гарантирован.

ОТ РЕДАКЦИИ

Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»? Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». В этой связи мы считаем, что ваша организация вправе первоначально учесть понесенные расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, КАСКО) на счете 97 с последующим списанием на счета учета затрат. Однако порядок списания расходов со счета 97 на сегодняшний день в нормативных актах по бухгалтерскому учету не разъясняется. Более того, во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ). Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы – произведенными. Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, – не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тем более что Планом счетов к нему предусмотрен специальный субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Вместе с тем большая часть бухгалтеров применяет именно счет 97, и это их право.

Бухгалтерский учет страхования автомобиля

Содержание

• Бухучет страхования авто приобретенных в лизинг
• Страхование грузов, имущества и их бухучет
• Бухучет страхования к авиабилетам
• Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки
• Бухучет страхования гражданской ответственности (СГО)
• Бухучет строительно-монтажных рисков
• Бухучет медицинского страхования (МС): проводки
• Налоговый учет (НУ) и сборы при страховании
• Бухучет страхования: часто задаваемые вопросы

Особая роль в бухучете компаний отводится имуществу (страхованию, учету сборов). Стабильность функционирования многих фирм способен обеспечить транспорт, подлежащий страхованию. Исчисления по страхованию (РС) проводят на дебетовом счете 76-1. Затраты по страховке (ЗС) автомобилей следует относить к расходам по БВД (базовые виды деятельности), не зависимо от вида заключаемых дог-ров, они учитываются в себестоимости продукции. В статье расскажем про бухучет страхования, дадим примеры проводок.

Бухучет страхования авто приобретенных в лизинг

Когда производят уплату (СП) страховой премии, проводится аванс Дт-76-1 Кт 51 – СП оплатили. Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». РС нужно учитывать по вступлению соглашения в силу. Если дата в документе не предусмотрена, он набирает силу после внесения СП.

• Дт 20 (23, 26, 44…) – СП списывают помесячно, если СД заключают на месяц и больше, Кт 76-1 – сумму СП отнесли к расх. за текущий месяц;
• Дт 20 (23, 26, 44…) – СП нужно вносить в затр. месяца начала действия соглашения, а период страховки не более месяца, Кт 76-1 – стоимость страховки относится к расходам;
• Для ДС, приобретенных не в первый день месяца, суммы к списанию рассчитывают пропорционально числу остальных дней месяца;
• Дт-51 – возврат части СП при расторжении СД, Кт 76-1 – получение части СП с учетом периода действия СД по факту.

Для организаций, использующих лизинг (договор финансовой аренды) предусматривается иной учет операций.

Страхование грузов, имущества и их бухучет

Законодательных актов, обязывающих страховать имущество – нет. А порядок имущественного страхования, есть, его предусматривает ст.3 ФЗ № 4015-1.

Пример 1. Исчисления по взносам на СИ должны отражаться на Дт 76-1. Оплаченный взнос отражают авансом в этот же день: Дт-76-1 Кт 51 – СП оплачены. Издержки на СИ должны учитываться с начала действия страх. договора или со дня уплаты премии. Расходы на СИ производят, как и в предыдущем варианте, по плану счетов.

Бухучет страхования к авиабилетам

Оформление командировок для работников фирм сопровождается приобретением авиабилетов и произведением СНС (страхования от несчастн. случаев). Страхов. взнос (СВ) включается в стоимость билетов.

Важно! Сотрудники, у которых есть право бесплатного проезда по территории России, СВ не уплачивают, хотя для них обязательна личная страховка.

Пример 2. Сумму СВ, выдаваемую командировочному на покупку билетов, оформляют так: Дт 71 Кт 50-1 «Касса предприятия». Читайте также статью: → «Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)». По возвращению, в течение трех рабочих дней сотрудник должен отчитаться по расходам. К его отчету прикладываются билеты и СП. Все эти расходы (и на страховку тоже) относят к РОВД. Проводка: Дт 26 Кт 71. Все остальные расходы командировочных сотрудников относят к ПР (прочим расходам на производство и реализацию (ПиР):

• сумма, потраченная на билеты туда и обратно;
• сумма оплаты найма жилья;
• суточные;
• оформление документов;
• платежи и сборы.

Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки

Автострахование – наиболее распространенный вид страховки, подразумевающий получение полисов ОСАГО (обязательного), ДСАГО (добровольного страхования) и КАСКО – страховки от гибели и угонов. Ежегодно предприятия, использующие транспорт, покупают страховки. Учитывают их по-особенному. Расх. по ОСАГО нужно учесть как РОВД. Для учета затрат оптимально было бы использовать счет 97 «Расх. будущих периодов» (РБП), поскольку одноразово произведенные расходы к последующим ОП относиться уже не будут.

Пример учета оплаты СП:

СВ уплачен и его равномерно списывают на счета затрат 44, 26, пока ДС в силе.

Бухучет страхования гражданской ответственности (СГО)

СГО предусматривает один из видов страховки имущественных интересов по ст.929 ГК РФ, и подразумевает:

• Страховку ответств-ти за причиненный вред;
• Страховку ответственности по дог. страхования.

Затраты на ОСИ и ДСИ нужно фиксировать в расходах на ПиР или в прочих, но в пределах СТ (страх. тарифов), утверждаемых законодательно. Если они не утверждены, то расходуемые по ОСИ средства нужно включать, как фактические затраты (ФЗ) в ПР.

Бухучет строительно-монтажных рисков

Нарушения, даже незначительные, в строительной отрасли могут стать причиной обрушения элементов и даже всего здания. Для снижения затрат на их восстановление заключаются ДС строит. монтажных рисков (ДС СМР). Для фирмы-подрядчика затраты – это расходы на выполняемые по соглашению работы. Страховку СМР проводят как РОВД. На основании Положения по бухучету (ПБУ 10/99) из них складывается себестоимость работ. Издержки признают в отчет. периоде, когда выполнялись СМР, а не когда выплачены деньги.

Пример 3. Предприятие перечисляет деньги страховщику по договору, оформленному на год, тогда средства включают в РБП, а потом на период действия СД они должны быть списаны на затраты.

Бухучет медицинского страхования (МС): проводки

Страхование персонала признается добровольным лишь при заключении его по желанию руководства, а не в законодательном порядке. Исчисление страх. премии на ДМС нужно провести на дату его оплаты, как аванс на счете 76-1 Кт 51 – взносы на ДМС выплачены. Расходы по страхованию фиксируют по договору, набравшему силу.

Если дата начала его действия не предусматривается, то ДС наберет силу со дня уплаты страх. премии. Расх. на ДМС отображаются на счетах затрат, где проводится з/плата застрахованного сотрудника. Вид проводок при заключении страх. соглашений может зависеть от срока:

Налоговый учет (НУ) и сборы при страховании

Уплата страховой премии на исчислении НДС не сказывается, т. к. расх. на страхование сбором не облагаются. При ОСНО издержки на ОСИ учитываются при исчислении налога на прибыль в рамках СТ в составе ПрР. Если СТ не сформированы у, расходы по ОС включают в ПрР по фактическим издержкам.

В расходы, уменьшающие налоговую базу, предприятиями не могут включаться: затраты по ДСГО собственника авто и СВ, выплаченные по ДС гражд. ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по иному договору (гражд. правовых отношений).

РС СМР для нал/обложения прибыли в полном объеме вносят в ПР сразу после перечисления подрядчиком средств страховщику по ДС, если:

• договор оформлен на срок, превышающий отчетный период;
• СП по нему перечислен одноразово;
• расх. по страховке признают равномерно на весь период действия СД.

Расходы по страховкам, признанные в ОП к НУ, являются косвенными. Их в полном объеме относят к уменьшению доходов ОП, не распределяя по видам незавершенки.

При «упрощенке» в НУ возможно списание стоимости ОС, т. е. ОСАГО. В издержки включают сумму страховки в пределах СТ. Страховщики определяют сумму СВ с учетом тарифов, предусмотренных для определенной категории ТС. Поэтому при УСН вся стоимость СП относится к издержкам после оплаты. Нельзя списывать стоимость страховки помесячно на траты, как в бухучете. Требование равномерности учета издержек касается плательщиков НП (нал/прибыль).

«Упрощенцам» нельзя уменьшать НБ на стоимость КАСКО, т. к. учитываемый перечень затрат для них ограничен, расходы на ДС при УСН – отсутствуют. Для предприятий, использующих УСН при уплате ЕНД издержки на СИ, не отражаются на нал/обязательствах. Если ЕНД уплачивается с разницы между прибылью и издержками, то расходы по ОСИ уменьшают нал/базу. Их следует учитывать по оплате СП. При обложении ЕНВД налогооблагаемая база – вмененный доход. Расх. по СИ на расчеты по ЕНВД не влияют.

При использовании предприятием имущества ЕНВД и ОСНО, издержки на страховку (ОС и ДС) распределяют, поскольку, рассчитывая нал/прибыль, не учитываются расх., к которым применяется нал/обложение по ЕНВД. Это правило не действует в отношении цены имущества, используемого лишь в одном из видов деятельности.

Не облагаются подоходным налогом взносы, уплачиваемые предприятием по ОС, ДЛС, ДПС. СП, выплаченные за сотрудников, включая уволенных, от НДФЛ освобождаются.

ДМС – это добровольное индивидуальное страхование, поэтому с уплаченных предприятием СП по ДМС сотрудников налог не удерживается. Территориальность оказания услуг не имеет значения. СП по соглашениям ДМС страх. взносами не облагают, если ДМС оформлены на год. Издержки на ДМС персонала учитываются при исчислении нал/прибыль:

• если СД заключен на срок более года. Признают любой период из 12-ти;
• когда пункт о предоставлении ДМС за счет организации указывается в трудовом соглашении;
• страховщик работает по лицензии.

Траты на ДМС снижают НОП до 6% от издержек на оплату труда всех работников предприятия. Подсчитывая итоговую сумму не следует учитывать:

• расходы по соглашениям ОС сотрудников;
• суммы СВ взносов нанимателей на оплату накопительной пенсий наемных лиц;
• издержки по ДДЛС (негосударственного пенс. обеспечения), включая затраты на МС сотрудников.
• норматив исчисляют по итогам ОП по НП. Учет прибыли/расходов для исчисления НП осуществляется нарастающим итогом. Нормирование издержек по итогам отчет. периода (ОП), являющиеся сверхнормативными могут войти в норматив след-го ОП.

На УСН проводки делают так:

• Счет 51 – для фиксации операций (поступление/списание).
• Счет 68 – для начисления налог/доход, поквартальных авансов.
• Счет 99 – для сумм начисленного сбора.

Для начисления сбора при УСН применяется проводка: Дт 99 Кт 68. Читайте также статью: → «Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки». Применяемые счета зависят от плана, который принят в фирме. Учет разных налогов проходит по субсчету (счет 68), к примеру:

• Счет 68.1 – расчеты сбора по УСН;
• Счет 68.2 – расчеты по НДФЛ.

Бухучет страхования: часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. В командировке по служебн. делам сотрудник осуществлял авиаперелет. В приложенном к билету СП не указано, какой вид страхования применялся – обязательный или добровольный. Нужно ли принимать его к налоговому учету?

Если СП оформлен отдельно, как приложение к авиабилету, то предприятие не может учитывать при расчете налога на прибыль такие расходы. Поскольку в соответствии со ст.263 НК РФ расходы на ДС пассажиров не предусматриваются.

Вопрос №2. Для руководства фирмы приобретена машина, оформлена страховка. Как следует отражать стоимость полиса ОСАГО в бухучете?

Порядок бухучета СП зависит от вида учета. Некоторые учитывают страховку на Дт 97 РБП. Но оплата страховщику – это не РБП, а аванс за будущую услугу или готовность страховщика взять на себя риски при ДТП.

Стоимость СП учитывают в расходах. Аванс списывается постепенно, весь период действия ДС. Когда расходы для предприятия существенными не являются (на финпоказатели не влияют), списать их одноразово можно, как указано в таблице.

Вопрос №3. Машина фирмы попала в ДТП. Каковы действия бухгалтера?

Если восстановление машины невозможно или не имеет смысла, ее придется сдать в металлолом. От фирмы, занимающейся утилизацией авто нужно получить подтверждающий документ. Остаток СВ на счете 97 закрывается: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 97 — остаток СВ списано.

Вопрос №4. Как при УСН учитывается страховая компенсация причиненного в ДТП ущерба?

Полученные средства (страховое возмещение) должны быть включены во внереализационные доходы. Независимо от НО, который выбран фирмой, доходы признают в день получения денег на р/счет. Предприятия, уплачивающие ЕН с разницы между прибылью и расходами, вправе уменьшать базу по ЕН на стоимость ремонта машины. Затраты списывают, если машина отремонтирована, ремонтные работ оплачены.

Вопрос №5. Расходы на СИ в стоимость новых товаров или материалов (основ. средств) включаются?

Источник https://novoumanskoe.ru/vychety-i-lgoty/uchet-strahovki-avtomobilya.html

Источник https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/213-sentyabr-2015/4037-raskhody-na-osago-i-kasko

Источник https://online-buhuchet.ru/buxuchet-straxovaniya/